Belangrike legal inligting oor die e-pos wat jy sal stuur. Deur die gebruik van hierdie diens, stem jy in om insette jou regte e-pos adres en stuur dit net om mense wat jy ken. Dit is 'n skending van die reg op 'n jurisdiksies om valslik te identifiseer jouself in 'n e-pos. Alle inligting wat u verskaf sal word deur Fidelity uitsluitlik vir die doel van die stuur van die e-pos namens jou. Die onderwerp van die e-pos wat jy stuur sal wees Fidelity: Jou e-pos is gestuur. Mutual Fondse en Mutual Fonds Belegging - Fidelity Investments Gebruik 'n skakel sal 'n nuwe venster oop te maak. Nonqualified uitgestelde vergoeding planne Hier is wat nonqualified uitgestelde vergoeding planne kan bied. Het jy al facetten maksimum scoort uit jou 401 (k) of 403 (b) werkplek spaarplan, maar nog steeds wil meer vir aftrede of ander doelwitte te red As jou werkgewer bied 'n nonqualified uitgestelde vergoeding (NQDC) plan, kan jy hierdie opsie te verken. NQDC planne laat bestuurders om 'n veel groter deel van hul vergoeding uit te stel, en om belasting te stel op die geld totdat die uitstel betaal. Dit gesê, NQDC planne Arent vir almal. Voordat jy inskryf, dit is belangrik om te verstaan presies hoe sulke planne werk, en hoe 'n mens kan inpas in jou algehele finansiële plan. NQDC planne het die potensiaal vir belasting uitgestelde groei, maar hulle kom ook met 'n aansienlike risiko's, insluitende die risiko van 'n volledige verlies van die bates in jou NQDC plan. Ons beveel aan dat bestuurders te hersien hul NQDC geleentheid met hul finansiële adviseur. NQDC planne teen 401 (k) s NQDC planne Arent soos ander werkplek spaar voertuie, wat tipies laat werknemers uit te stel 'n gedeelte van hul salaris in 'n gesegregeerde rekening gehou in trust, en dan belê hierdie fondse in 'n seleksie van beleggingsopsies. 'N NQDC plan is meer soos 'n ooreenkoms tussen jou en jou werkgewer om 'n gedeelte van jou jaarlikse inkomste uitstel totdat 'n spesifieke datum in die toekoms. Afhangende van die plan, kan daardie datum in vyf jaar, 10 jaar, of in aftrede. Jy kan besluit hoeveel om elke jaar uit te stel van jou salaris, bonusse, of ander vorme van vergoeding. Uitstel hierdie inkomste bied een belasting voordeel: Jy hoef te betaal inkomstebelasting op daardie gedeelte van jou vergoeding in die jaar wat jy dit stel (jy betaal slegs Social Security en Medicare belasting), so dit het die potensiaal om belasting uitgestel word totdat jy dit ontvang groei. Die meeste maatskappye bied NQDC planne as 'n uitvoerende aftreevoordeel, want 401 (k) planne dikwels onvoldoende vir 'n hoë verdieners. Neem 'n uitvoerende verdien 'n jaar 500,000: Die 18.000 beperking op jaarlikse 401 (k) bydraes verteenwoordig slegs 3,6 van sy of haar jaarlikse inkomste. Op daardie koers, kan die uitvoerende nooit genoeg (voorbelaste) te make-up die tipiese 7090 vervanging inkomste doelwit vir aftrede te spaar. In teenstelling hiermee, kan die uitvoerende kies om 'n veel groter persentasie van sy of haar salaris elke jaar opsy gesit in 'n NQDC plan, skep 'n geskikte aftree kussing. Natuurlik, uitvoerende hoofde het spaargeld nabelaste geleenthede sowel, soos 'n belasbare rekening en / of 'n belasting uitgestelde annuïteit. Maar daar is ook nadele aan NQDC planne. Byvoorbeeld, in teenstelling met 401 (k) planne, jy kan nie lenings te neem van NQDC planne, en jy kan nie rol die geld te trek in 'n IRA of ander aftree-rekening wanneer die vergoeding betaal word vir jou (sien die onderstaande grafiese). In teenstelling met 'n gekwalifiseerde plan, waar voordele wat geskei is van die werkgewers algemene bates, jou uitgestelde vergoeding uitgestel in die NQDC bly die werkgewers algemene bates en is onderhewig aan potensiële verlies. Die plan wese verteenwoordig 'n belofte deur die maatskappy aan jou terug te betaal. Op die meeste kan die maatskappy ter syde te stel geld in 'n trust (bekend as 'n rabbi trust) vir toekomstige voordele betaal wanneer dit betaalbaar word. Die fondse in hierdie vertroue is steeds deel van die maatskappy se algemene bates, en sal onderhewig wees aan krediteure eise in 'n korporatiewe bankrotskap. NQDC planne Arent net vir aftreespaargeld. Baie planne toelaat om verdelings skeduleer deur die loop van jou loopbaan, nie net wanneer jy aftree, sodat jy kan vergoeding aan korter termyn doelwitte te dek soos die betaling van 'n kind se kollege onderrig uit te stel. Jy kan ook jou uitstel bedrag verander van jaar tot jaar. Deelname aan 'n NQDC plan: sleuteloorwegings Om die meeste voordeel te kry uit 'n NQDC plan, moet jy versigtig wees gedagte te gee aan jou uitstel strategie, beleggingsopsies en verspreiding plan. Fidelity Standpunte artikels. Nie-gekwalifiseerde verspreiding belê en verspreiding strategieë delf in hoe om daardie besluite te benader. Maar voor jy hierdie kwessies aan te pak, moet jy eers besluit of om deel te neem in jou maatskappy se NQDC plan te alle. Hier is ses belangrike vrae om jouself te vra wanneer jy moet besluit of 'n NQDC plan is reg vir jou: Moet ek jaarliks my bydraes tot die tradisionele aftree maksimeer beplan Jy moet die maksimum bydrae tot 'n 401 (k) te maak of 403 (b) van plan is elke jaar voor skryf in 'n NQDC plan. IRS Artikel 401 (k) en 403 (b) planne direk befonds en beskerm word kragtens die Wet Werknemer aftree-inkomste Security, terwyl 'n NQDC plan is nie. Sal my belastingkoers verandering in die toekoms en kan ek bekostig om vergoeding Jy hoef te betaal inkomstebelasting op uitgestelde vergoeding totdat jy daardie fondse ontvang uit te stel. Deelname is meer aantreklik as wat jy verwag om te wees in 'n laer belasting skaal wanneer jy aftree (of wanneer jy van plan is om 'n verspreiding van die plan ontvang). Kyk mooi na jou kontantvloei behoeftes en opkomende uitgawes te bepaal of jy dit kan bekostig om inkomste wat jy verwag in die komende jaar af te sien. Na youve n uitstel bedrag gekies (dit moet 'n jaar wat voorlê), die besluit is onherroeplik. Is die maatskappy finansieel te beveilig Jy moet oortuig dat jou werkgewer in staat om hierdie verbintenis in die ry eer sal wees om te voel. Maak die plan toelaat dat 'n buigsame verspreiding skedule Sommige planne vereis dat jy vergoeding uit te stel totdat 'n bepaalde datum, wat kan wees tydens aftrede. Ander planne maak vir vroeër verdelings. Afhangende van jou persoonlike situasie en behoeftes inkomste, kan 'n groter buigsaamheid met verspreiding verkiesings 'n beduidende voordeel wees. Ook, kan die werkgewer betaal as 'n enkelbedrag verspreiding dwing. Wat beleggingskeuses maak die plan bied 'n paar planne belowe 'n vaste koers van opbrengs op uitgestelde vergoeding, maar dat die praktyk is skaars. In plaas daarvan, die meeste maatskappye baseer die groei van uitgestelde vergoeding op die opbrengs van 'n spesifieke veronderstelde beleggings. Byvoorbeeld, sommige NQDC planne bied dieselfde belegging keuses as dié in die maatskappy 401 (k) plan. Ander toelaat om groot voorraad en binding indekse volg. Hoe meer belegging keuses wat beskikbaar is vir jou, hoe makliker is dit om 'n NQDC plan inpas in jou gediversifiseerde beleggingstrategie. Is NQDC plan deelname geskik is vir my Kan jy bekostig om die geld te verloor Het jy 'n aansienlike rykdom buite die NQDC plan Het jy die risiko's verstaan As die antwoord op al hierdie vrae is ja, dan NQDC plan deelname kan potensieel geskik is vir jou. Gee ag op die voorafgaande vrae kan jou help om te besluit of 'n NQDC plan is 'n goeie passing vir jou finansiële behoeftes. By 'n kort: die verskille tussen 401 (k) en NQDC plansLike - Klik op hierdie skakel om hierdie bladsy by jou gunstelinge Deel - Klik op hierdie skakel om hierdie bladsy via e-pos of sosiale media Print Deel - Klik op hierdie skakel om die bladsy 409A Nonqualified Druk uitgestelde vergoeding Planne wat is IRC Artikel 409A Artikel 409A van toepassing op vergoeding wat werkers verdien in een jaar, maar dit is betaal in 'n toekomstige jaar. Dit staan bekend as nonqualified uitgestelde vergoeding. Dit is anders as uitgestelde vergoeding in die vorm van keuse deferrals om gekwalifiseerde planne (soos 'n 401 (k) plan) of 'n 403 (b) of 457 (b) plan. Hoe dekking kragtens artikel 409A raak 'n werknemers belasting As uitgestelde vergoeding aan die vereistes van Artikel 409A, dan is daar geen effek op die werknemers belasting. Die vergoeding is belas word op dieselfde wyse as wat dit sou belas word indien dit nie gedek is deur Artikel 409A. As die reëling nie voldoen aan die vereistes van artikel 409A, die vergoeding is onderhewig aan sekere addisionele belasting, insluitend 'n 20 bykomende inkomstebelasting. Artikel 409A het geen effek op FIS (Social Security en Medicare) belasting. Hoe Afdeling 409A van toepassing op die 10 en 12 maande betaal verkiesing Op kwessie is hoe die 2004 wet verandering van toepassing op mense wat vergoeding uitgestel van een jaar na 'n toekomstige jaar het. Onder die nuwe wet, wanneer onderwysers en ander werknemers vergoed op 'n 12-maande betaal tydperk in plaas van die 9 of 10 maande eintlike werk toeval, word dit uitstel deel van hul inkomste van een jaar na die volgende. Byvoorbeeld, 'n onderwyser wat betaal word oor 'n tydperk van 12 maande, wat van Augustus van 'n jaar tot Julie van die volgende jaar, eerder as oor die Augustus.-Mei. skooljaar, 'n tydperk van 10 maande, val onder hierdie wet. Bepaal artikel 409A vereis dat 'n werknemer verskaf word 'n verkiesing Nee, bepaal artikel 409A nie vereis dat 'n werknemer verskaf word 'n verkiesing met betrekking tot hoe die werknemer betaal word. Byvoorbeeld, kan 'n skool distrik bepaal dat alle onderwysers hulle betaal versprei oor 12 maande sal hê, sonder om 'n verkiesing aan die onderwysers. In daardie geval, sal die reëls kragtens artikel 409A van toepassing nie en geen bykomende belasting sal gehef word. Wat was die effek van Kennis 2008-62 vir die meeste openbare skool werknemers Vrygestel op 3 Julie 2008, die Tesourie Departement en die IRS uitgereik Tussentydse Leiding Kennisgewing 2008-62. As die kriteria in die Kennis ontmoet, word daar verwag dat regulasies kragtens Artikels 457 (f) en 409A sou nie van toepassing op reëlings van die verkiesing van 12-maande meer as 10-maande betaal. Wat gebeur as die kriteria in Kennisgewing 2008-62 nie nagekom word op 7 Augustus 2007 het die IRS gestig bystand deur Vrae oor Afdeling 409A en uitgestelde vergoeding wat leiding oor hoe om die uitgestelde verkiesing binne die bepalings van Artikel 409A vestig bied. Hulpbronne vir IRC Artikel 409A: Kennisgewing 2008-62. Tussentydse leiding op 10 teen 12 maande betaal periode IR-2007-142, 7 Augustus 2007. Nuwe reël sal geen invloed op Onderwyser Salarisse in Komende Skool Jaar Kennisgewing 2007-86. Vertraag effektiewe datum van Artikel 409A Vereistes Laaste Nagegaan of Opdateer: 08-jul-2016Important wettige inligting oor die e-pos wat jy sal stuur. Deur die gebruik van hierdie diens, stem jy in om insette jou regte e-pos adres en stuur dit net om mense wat jy ken. Dit is 'n skending van die reg op 'n jurisdiksies om valslik te identifiseer jouself in 'n e-pos. Alle inligting wat u verskaf sal word deur Fidelity uitsluitlik vir die doel van die stuur van die e-pos namens jou. Die onderwerp van die e-pos wat jy stuur sal wees Fidelity: Jou e-pos is gestuur. Mutual Fondse en Mutual Fonds Belegging - Fidelity Investments Gebruik 'n skakel sal 'n nuwe venster oop te maak. Tydsberekening uitgestelde vergoeding Hoe om uitkerings van nonqualified uitgestelde vergoeding planne te skeduleer. Wanneer jy aansoek doen vir 'n nonqualified uitgestelde vergoeding (NQDC) plan wat jy eens op 'n gedeelte van jou jaarlikse inkomste opsy gesit tot aftrede of 'n ander datum in die toekoms. Maar mense kan genoeg tyd op wanneer en hoe om daardie geld te ontvang en hoe dit hul belasting nie spandeer. Dit werk kan verwarrend wees. Dit behels die assessering potensiaal kontantvloei behoeftes en laste baie yearsor selfs decadesinto die toekoms. En wat jy nodig het 'n duidelike prentjie van die rol uitgestelde vergoeding sal speel in die bereiking van 'n gemaklike aftrede of ander finansiële doelwitte te bereik. Dus, voordat jy inskryf in 'n NQDC plan, oorweeg hierdie faktore te help om die meeste van jou distributionswhenever jy besluit om dit te neem nie. Beplanning aftrede uitkerings NQDC planne moet voorsiening maak vir wanneer en hoe jy die vergoeding wat jy uitgestel, asook enige toepaslike verdienste sal ontvang. Tog, verspreiding reëls vir uitgestelde vergoeding is aansienlik verskil van dié beheerliggaam uitkerings uit ander aftreeplanne, soos 401 (k) s of IRAS. Byvoorbeeld, die Internal Revenue Code (IRC) maak voorsiening vir 401 (k) onttrekkings te begin straf vry na die ouderdom van 59but die IRC vereis ook dat jy begin om verspreiding op die ouderdom van 70. 1 In teenstelling hiermee, is daar geen IRC ouderdomsbeperking op uitkerings van 'n uitgestelde vergoeding plan. Uitgestelde vergoeding planne dont minimum verdelings nodig het, óf. as 'n enkelbedrag betaling of in paaiemente: Gebaseer op jou plan opsies, kan jy een van twee maniere om jou uitgestelde vergoeding ontvang kies. Hier is die voor - en nadele van elk: enkelbedrag - verspreiding. Die keuse van 'n enkelbedrag verspreiding gee jou direkte toegang tot al jou uitgestelde vergoeding op die verdeelbare gebeurtenis (dikwels by aftrede). Dit kan belangrik as jy nie gemaklik met jou voormalige werkgewer beheer van jou voorheen uitgestel vergoeding wees. Sodra jy 'n enkelbedrag ontvang, is jy ook vry om dit te herbelê hoe jy fiks is, vry van die beperkinge van jou maatskappy se NQDC plan te sien. Jy sal egter gereelde inkomste belasting op die hele enkelbedrag op verspreiding skuld. Dit kan lei tot 'n groter belasting faktuur as wanneer jy aan paaiement uitkerings kies (sien onder), deels omdat dit jou kan druk in 'n hoër belastingkategorie. Jy verloor ook die voordeel van belasting uitgestelde samestelling as jy geld uit die plan te trek. Paaiement verdelings. Met 'n paaiement plan neem jou kleiner verdelings oor timetypically op 'n jaarlikse, kwartaallikse of maandelikse skedule. Die res van jou uitgestelde vergoeding bly in die rekening, waar dit kan voortgaan om te groei belasting uitgestelde. Spasiëring uitkerings oor 'n paar jaar kan jou totale belasting faktuur te verminder, veral as jou persoonlike inkomstebelastingkoers dalings. As jy egter 'n paaiement plan kies, moet jy gemaklik oorblywende een van die maatskappy se ongesekureerde creditors. You kan ook die opsie om 'n spesiale staat belasting voordeel wanneer betalings gemaak word meer as 10 jaar of meer hê. 2 betaling gestruktureer hierdie manier belas in die staat van verblyf wanneer betaal, nie in die toestand waarin die inkomste verdien. Dit is 'n belastingvoordeel vir diegene wat beplan om te skuif na 'n toestand met 'n laer inkomste belasting tariewe. Jy moet ook jou uitkerings beplan om ander bronne van inkomste, soos verpligte minimum IRA onttrekkings, om jou kontantvloei behoeftes en belasting situasie te akkommodeer. Watter vorm van verspreiding wat jy kies, maak seker dat die tydsberekening van die verspreiding relatief tot ander maatskappy voordele, soos die vestiging van beperkte voorraad en die uitoefening van aandele-opsies, asook inkomste uit ander aftreeplanne oorweeg. Beplanning preretirement uitkerings Sommige NQDC planne toelaat om verdelings skedule gebaseer op 'n spesifieke datealso bekend as 'n in-diens verspreiding. Vir sommige deelnemers, hierdie buigsaamheid is een van die grootste voordele van 'n uitgestelde vergoeding plan. Dit bied 'n belasting-bevoordeelde manier om te spaar vir 'n kind se opvoeding, 'n nuwe huis, of ander kort - en middeltermyn-doelwitte te bereik. In-diens ook uitkerings kan jou help om gedeeltelik die risiko dat jou maatskappy kan standaard op sy verpligtinge te versag. As jy nie gemaklik laat uitgestelde vergoeding in die hande van jou werkgewer, oorweeg korter uitstel tydperke. Skedulering in-diens uitkerings vereis meer up-front werk as net al vergoeding tot en met aftrede uitstel. Hier is een strategie vir die skedulering preretirement verdelings: Die klas-jaar benadering. Dit strategyalso bekend as ladderinginvolves skedulering uitkerings vir spesifieke jaar en stigting van afsonderlike rekeninge en beleggingsportefeuljes vir elkeen. Byvoorbeeld, as jy 'n kind begin kollege in 2016, jy kan uitkerings skeduleer vir 2016, 2017, 2018, en 2019 (die jaar sal jy nodig het om onderrig te betaal). Jy kan ook 'n verdeling vir jou verwagte aftreedatum te skeduleer. As jy kies om te stel 100,000 van jou vergoeding jaarliks en die plan voorbeeld van jou uitgestelde vergoeding vir elke klas jaar wat jy kan in aanmerking kom om 'n ander betaling vir elke jaar skeduleer. Byvoorbeeld, as jou plan maak voorsiening vir paaiement as 'n vorm van betaling, kan jy kies vir 'n klas jaar betaal moet word as 'n vierjarige paaiement betaling begin in 2016. Die ander klas jare wat jy kies om vergoeding te stel kan betaal word teen die skeiding. Afhangende van jou plan bepalings, kan die betaling van die uitgestelde vergoeding ook gestruktureer om jou belastinglas te verminder gebaseer op 'n reeks van paaiement betalings of enkelbedrag betalings gebaseer op 'n bepaalde tyd. Deur die verspreiding van die betalings potensieel kan jy jou inkomste vir elke toepassing jaar verminder. Verspreiding strategieë en belastingbeplanning Benewens die belasting-doeltreffende strategieë wat hierbo uiteengesit, moet jy in gedagte hou dat daar altyd die potensiaal wat die federale wet of jou inkomste jou belastingkoers in die ry kan beïnvloed. Ook, kan die staat jou lewe in 'n verskil in die manier waarop jy jou verspreiding te skeduleer, omdat sekere lande laer of hoër belastingkoerse as ander kan hê. Een van die belangrike opmerking: Dit maak nie saak wat die verspreiding strategieë wat jy kies, sy moeilik om die skedule te verander sodra youve geskep het. 'N daaropvolgende verspreiding verkiesing, as dit toegelaat word deur die plan, kan nie die betaling toelaat om vroeër as wat aanvanklik verkies nie, behalwe in gevalle van uiterste ontbering, dood of disabilityso jy kan nie net verander jou gedagtes en vra vir jou uitgestelde vergoeding 'n jaar of twee vroeër as betaal geskeduleerde verspreiding datum. Jy kan 'n verspreiding uitstel solank as wat jy streng redeferral reëls te volg: Die versoek om terug te stoot 'n verspreiding moet gemaak word ten minste 12 maande voor die beplande datum, en jy moet die vergoeding vir ten minste vyf addisionele jaar buite die oorspronklike verspreiding datum uit te stel . Byvoorbeeld, sê jy geskeduleer n uitkering vir Mei 2019 om te help betaal vir 'n tweede huis. Toe jou planne verander en jy besluit youd eerder die geld in die rigting van aftrede. Jy moet die verandering te maak voordat Mei 2018, en jy kan nie die geld ontvang tot Mei 2024 sonder om belasting te betaal en boetes. Hierdie beperkings op die verandering van jou verspreiding skedule is nog 'n rede waarom versigtig, up-front beplanning is noodsaaklik om die meeste uit van jou NQDC plan te kry. Hier is meer Die belasting inligting hierin vervat is algemeen in die natuur, is bedoel vir inligting doeleindes, en moet nie beskou word as regs - of belastingadvies. Fidelity verskaf nie boedelbeplanning, wetlike, of belastingadvies. Fidelity kan nie waarborg dat die inligting akkuraat, volledig, of tydige is. Wette van 'n bepaalde staat of wette wat van toepassing mag wees om 'n bepaalde situasie kan 'n impak op die toepaslikheid, akkuraatheid, of volledigheid van sulke inligting het. Federale en nasionale wette en regulasies is kompleks en is onderhewig aan verandering. Veranderinge in sulke wette en regulasies kan 'n wesenlike uitwerking op voor - en / of na-belasting belegging resultate hê. Fidelity nie aanvaar enige verpligting om u in te lig van enige daaropvolgende veranderinge in die belasting wet of ander faktore wat 'n invloed kan die inligting hierin vervat. Fidelity maak geen waarborge ten opsigte van sodanige inligting of resultate verkry deur die gebruik daarvan. Fidelity afstand van enige aanspreeklikheid wat voortspruit uit die gebruik van, of enige belasting standpunt in afhanklikheid van, sodanige inligting. Altyd raadpleeg 'n prokureur of belasting professionele met betrekking tot jou spesifieke wetlike of belasting situasie. 1. Dit is die algemene reëls. Uitsonderings toe te pas. Boetes word nie toegepas word wanneer 1) 'n persoon skei van diens na die ouderdom van 55 of 2) maak aansienlik gelyke periodieke onttrekkings volgens spesifieke IRC reëls. Ook, as die plan permitte, kan 'n persoon versuim om MRDs tot skeiding van diens, ongeag van ouderdom. Stemme word vrywillig ingedien deur individue en weerspieël hul eie mening van die artikels hulpvaardigheid. 'N Persentasie waarde vir hulpvaardigheid sal vertoon een keer 'n voldoende aantal stemme uitgebring is voorgelê. Fidelity makelaarsloon Services LLC, lid NYSE, SIPC. 900 Salem Street, Smithfield, RI 02917 Belangrike legal inligting oor die e-pos wat jy sal stuur. Deur die gebruik van hierdie diens, stem jy in om insette jou regte e-pos adres en stuur dit net om mense wat jy ken. Dit is 'n skending van die reg op 'n jurisdiksies om valslik te identifiseer jouself in 'n e-pos. Alle inligting wat u verskaf sal word deur Fidelity uitsluitlik vir die doel van die stuur van die e-pos van jou behalf. The onderwerp van die e-pos wat jy stuur sal wees Fidelity: Jou e-pos is sent. Table Inhoudsopgawe Federal Insurance bydraes Wet opsies (FICA) en uitgestelde vergoeding oordrag op egskeiding. Hierdie reëling tot die gevolgtrekking dat nonqualified voorraad opsies en nonqualified uitgestelde vergoeding oorgedra deur 'n werknemer aan 'n voormalige gade voorval by 'n egskeiding is onderhewig aan die Federale Insurance Contributions Act (FICA), die Federale Werkloosheid Wet op Belasting op (Futa), en inkomstebelasting weerhouding om die dieselfde mate asof behou deur die werknemer. Die beslissing maak ook voorsiening verslagdoening vereistes van toepassing op die betalings loon. Kennis 2002-31 verander. Kwessies: (1) Wat is die effek op belasting onder die Federale Insurance Contributions Act (FICA), die Federale Werkloosheid Wet op Belasting op (Futa), en die versameling van inkomstebelasting teen Bron op lone (inkomstebelasting weerhouding) van 'n oordrag van belange in 'n nonstatutory voorraad opsie en in nonqualified uitgestelde vergoeding aan 'n voormalige gade voorval by 'n egskeiding (2) Wat is die gepaste verslagdoening van inkomste en / of lone erken met betrekking tot nonstatutory voorraad opsies en nonqualified uitgestelde vergoeding oorgeplaas na 'n voormalige gade voorval by 'n egskeiding fEITE die feite is dieselfde as in Openbaring Rul. 2002-22, 2002-1 C. B. 849, en is hier hersaamgestel vir gerief. Voor hul egskeiding in 2002, A en B was getroud individue wat in staat X wat die kontantontvangste en betalings metode van rekeningkundige gebruik. A is in diens van Corporation Y. Voor die egskeiding, Y uitgereik nonstatutory voorraad opsies om 'n deel van 'n 8217s vergoeding. Die nonstatutory voorraad opsies het nie 'n maklik vasgestel kan billike markwaarde binne die betekenis van party 1,83-7 (b) van die Inkomstebelastingwet Regulasies op die verleen om 'n slag. en dus geen bedrag is ingesluit in 'n 8217s bruto inkomste ten opsigte van daardie opsies ten tyde van die toekenning. Y beweer twee onbefondsde, uitgestelde vergoeding planne waaronder A verdien die reg om betalings post-indiensneming te ontvang van Y. Onder een van die uitgestelde vergoeding planne, is deelnemers geregtig om betalings gebaseer op die balans van individuele rekeninge van die soort in party 31,3121 beskryf (v) (2) -1 (c) (1) (ii) van die Wet op Belasting Regulasies. Teen die tyd dat van 'n 8217s egskeiding van B. A het 'n rekening balans van 100 x kragtens daardie plan. Onder die tweede uitgestelde vergoeding plan in stand gehou word deur Y. deelnemers is geregtig op enkele bedrag of periodieke betalings volgende skeiding van diens, gebaseer op 'n formule reflekteer hul jare diens en vergoeding geskiedenis met Y te ontvang. Teen die tyd dat van 'n 8217s egskeiding van B. A het die reg om 'n enkele bedrag betaling van 50 x ontvang onder die plan volg 'n 8217s diensbeëindiging met Y toegeval. 'N 8217s kontraktuele regte om die uitgestelde vergoeding voordele onder hierdie planne was nie afhanklik van 'n 8217s prestasie van toekomstige dienste vir Y. Onder die wet van die staat X. voorraad opsies en onbefondsde uitgestelde vergoeding regte verdien deur 'n gade gedurende die tydperk van die huwelik is huweliksprobleme eiendom onderhewig aan billike verdeling tussen die gades in die geval van egskeiding. Op grond van die eiendom nedersetting opgeneem in hul oordeel oor egskeiding, 'n oorgeplaas na B (1) 'n derde van die nonstatutory voorraad opsies uitgereik aan 'n deur Y. (2) die reg om uitgestelde vergoeding betalings ontvang vanaf Y onder die rekeningsaldo plan is gebaseer op 75 x van 'n balans 8217s rekening onder die plan ten tyde van die egskeiding, en (3) die reg om 'n enkele bedrag betaling van 25 ontvang x vanaf Y onder die ander uitgestelde vergoeding plan op 'n 8217s diensbeëindiging met Y. In 2006, B oefen al van die oorgeplaas voorraad opsies en ontvang Y voorraad met 'n billike markwaarde van meer as die uitoefeningsprys van die opsies. In 2011, 'n eindig diens by Y. en B ontvang 'n enkele bedrag betaling van 150 x uit die rekening balans plan en 'n enkele bedrag betaling van 25 x vanaf die ander uitgestelde vergoeding plan. WETGEWING EN ANALISE Ds Rul. 2002-22 tot die gevolgtrekking dat 'n belastingbetaler wat belange in nonstatutory voorraad opsies en nonqualified uitgestelde vergoeding aan die taxpayer8217s voormalige gade voorval by egskeiding oordra nie nodig is om 'n bedrag by bruto inkomste op die oordrag sluit. Die beslissing tot die gevolgtrekking dat die voormalige gade, eerder as die belastingbetaler, is nodig om 'n bedrag by bruto inkomste wanneer die voormalige gade oefen die voorraad opsies of wanneer die uitgestelde vergoeding betaal word of beskikbaar gestel word om die voormalige gade insluit. FICA Lone Artikels 3101 en 3111 lê FICA belasting op 8220wages8221 as die term omskryf in sekte 3121 (a). FICA belasting bestaan uit die ouetehuis, Oorlewendes en Toeganklik Versekering belasting (sosiale sekerheid belasting) en die Hospitaal Versekering belasting (Medicare belasting). Hierdie belasting word gehef op beide die werkgewer en werknemer. Artikels 3101 (a) en 3101 (b) op te lê die werknemer gedeeltes van die belasting sosiale sekerheid en die Medicare belasting, onderskeidelik. Artikels 3111 (a) en (b) op te lê die werkgewer gedeeltes van die belasting sosiale sekerheid en die Medicare belasting, onderskeidelik. Artikel 3102 (a) bepaal dat die werknemer gedeelte van FICA belasting moet deur die werkgewer van die belastingpligtige deur die aftrekking van die bedrag van die belasting van lone soos en wanneer betaal. Artikel 31,3102 (a) -1 (a) bepaal dat die werkgewer verplig is om die belasting in te samel, nieteenstaande die feit dat lone betaal in iets anders as geld. Artikel 3102 (b) bepaal dat elke werkgewer wat nodig is om die FIS werknemersbelasting af te trek is aanspreeklik vir die betaling van daardie belasting, en word gevrywaar teen die eise en vereistes van 'n persoon vir die bedrag van enige sodanige betaling gemaak deur daardie werkgewer. Die term 8220wages8221 gedefinieer in sekte 3121 (a) vir FICA doeleindes as al vergoeding vir werk, insluitend die kontant waarde van alle vergoeding (insluitend byvoordele) betaal in enige medium anders as kontant, met sekere spesifieke uitsonderings. Artikel 3121 (b) definieer 8220employment8221 as 'n diens, van watter aard ook al, wat uitgevoer word deur 'n werknemer vir die persoon in diens hom met sekere spesifieke uitsonderings. Artikel 31,3121 (a) -1 (e) bepaal dat in die algemeen die medium waarin die besoldiging betaal word nie wesenlik is nie. Dit kan in kontant betaal of anders as in kontant. Vergoeding betaal in enige ander doel as kontant medium word bereken op grond van die billike markwaarde van sodanige items ten tye van betaling. Onder sekte 3121 (v) (2) word bedrae wat uitgestel onder 'n nonqualified uitgestelde vergoeding plan is oor die algemeen in ag geneem moet word wanneer die dienste verrig word of, indien later, wanneer daar geen wesenlike risiko van verbeuring. Tot die mate voordeelbetalings onder 'n nonqualified uitgestelde vergoeding plan is toe te skryf aan bedrae wat uitgestel is onder die plan wat in ag vir FICA belasting doeleindes geneem word die voordeelbetalings nie behandel soos FICA lone. Tot die mate voordeelbetalings is toe te skryf aan 'n bedrag uitgestel wat nie in ag geneem vir FICA belasting doeleindes, dan is die voordeelbetalings word as FICA lone geneem. Sien sekte 31,3121 (v) (2) -1 (d) (1) (ii). In die Social Security Wysigings van 1983, Publiekreg No. 98-21, 1983-2 CB 309 Kongres bygevoeg taal aan sekte 3121 (a) bepaal dat niks in die inkomstebelasting weerhouding regulasies wat 'n uitsluiting van lone vir inkomstebelasting weerhouding bied doeleindes word uitgelê om 'n soortgelyke uitsluiting van lone vir FICA vereis. Die wetgewende geskiedenis in verband met hierdie bepaling bepaal dat 8220since die sosiale sekerheid stelsel doelwitte wat aansienlik verskil van die objektiewe grondslag lê aan die inkomstebelasting weerhouding reëls is, die komitee van mening dat bedrae vrygestel van inkomstebelasting weerhouding nie vrygestel van FICA belasting moet wees nie, tensy die Kongres bied 'n eksplisiete belasting exclusion.8221 S. Rep. No 23, 98 Cong. 1 sess. 42 (1983). Die feit dat betalings includible by die bruto inkomste van 'n individu, behalwe 'n werknemer nie die betalings van FICA lone te verwyder. Sien ds Rul. 71-116, 1971-1 C. B. 277 hou dat betalings van lone aan 'n werknemer in 'n gemeenskap eiendom staat is FICA lone hoewel die helfte van die lone is includible in die bruto inkomste van die nonemployee gade. Sien ook ds Rul. 86-109, 1986-2 CB 196, wat inhou dat betalings van vergoeding vir werk wat na die dood van 'n werknemer en in die kalenderjaar van die dood is lone vir FICA belasting doeleindes, hoewel die bedrae includible in die bruto inkomste van die ontvanger en nie die werknemer. Op Rul. 2002-22 hou dat, op die uitoefening van 'n nonstatutory voorraad opsie verkry word deur 'n nonemployee eggenoot op grond van 'n egskeiding, die eiendom oorgedra word na die nonemployee gade deur die werkgewer het dieselfde karakter en is includible in die inkomste van die nonemployee gade onder sekte 83 (a) in dieselfde mate as die eiendom sou includible in die inkomste van die werknemer eggenoot gewees het indien die opsie behou en uitgeoefen word deur die werknemer gade. Op Rul. 2002-22 hou voorts dat nonqualified uitgestelde vergoeding, die reg om wat verkry word deur 'n nonemployee eggenoot op grond van 'n egskeiding, betaal of beskikbaar gestel aan die nonemployee gade het dieselfde karakter en is includible in die inkomste van die nonemployee gade in dieselfde mate as die vergoeding includible sou gewees het in die inkomste van die werknemer gade het die vergoeding betaal is of beskikbaar gestel word aan die werknemer gade. Niks in sekte 1041, met betrekking tot die oordrag van eiendom tussen gades of voorval by egskeiding, sluit betalings aan iemand anders as 'n werknemer van lone vir doeleindes van FICA persoon. In die afwesigheid van 'n spesifieke bepaling dat hierdie betalings van FICA lone sou uitsluit, die vergoeding wat met die uitoefening van die aandele-opsies deur die nonemployee eggenoot en die uitgestelde vergoeding betaal of beskikbaar gestel aan die nonemployee gade behou hul karakter as loon van die werknemer gade vir doeleindes van FICA. Dus, die betaling van sodanige vergoeding is onderhewig aan FICA in dieselfde mate asof aan die werknemer betaal gade. Terselfdertyd dat die Service gepubliseer Ds Rul. 2002-22, dit ook gepubliseer Kennisgewing 2002-31, 2002-1 CB 908, wat 'n voorgestelde beslissing inkomste aanspreek van die toepassing van FICA, Futa, en inkomstebelasting weerhouding, en verslagdoening van inkomste en lone ingesluit, met betrekking tot nonstatutory voorraad opsies en nonqualified uitgestelde vergoeding oorgeplaas na 'n voormalige gade voorval by 'n egskeiding (soos beskryf in die feite hierbo), en versoek kommentaar oor die voorstel. In die algemeen, die voorgestelde beslissing ingesluit die gevolgtrekking gekom dat die uitoefening van die opsies en die nonqualified uitgestelde vergoeding onderhewig aan FICA en Futa belasting in dieselfde mate bly asof hulle behou deur die werknemer, en dat die inkomste erken deur die nonemployee eggenoot met betrekking tot die uitoefening van die opsies en verspreiding van nonqualified uitgestelde vergoeding is lone vir doeleindes van inkomstebelasting weerhouding. Die voorgestelde beslissing ook die gevolgtrekking dat 'n werknemer FICA belasting en inkomstebelasting weerhouding van toepassing op die uitoefening van die opsies of verspreiding van die nonqualified uitgestelde vergoeding sal afgetrek word van die betalings aan die nonemployee gade. Gevolglik is die nonqualified uitgestelde vergoeding betaal of beskikbaar gestel aan die voormalige gade is onderhewig aan die reëls van sekte 3121, insluitend sekte 3121 (v) (2) en die regulasies daarkragtens, om vas te stel wanneer en of FICA belasting is van toepassing. So, in die mate die uitgestelde bedrag is voorheen in ag vir FICA doeleindes geneem, die verspreiding van die voormalige gade van die opbrengs van die rekening balans plan sal nie beskou word as lone vir FICA belasting doeleindes. Maar tot die mate van die uitgestelde bedrag is nog nie voorheen in ag vir FICA belasting doeleindes geneem, sou die verspreiding van die voormalige gade van die opbrengs van die rekening balans plan loon van die werknemer vir FICA belasting doeleindes. Net so, onder sekte 3121 en die regulasies daarkragtens, 'n voormalige spouse8217s uitoefening van 'n nonstatutory voorraad opsie resultate in FICA loon van die werknemer in die mate waarin die billike markwaarde van die voorraad op grond van die uitoefening van die opsie ontvang oorskry die opsie uitoefeningsprys . Tot die mate van die verspreide betalings FICA lone, die werknemer FICA belasting afgetrek van die betaling aan die oordragnemer. Die bedrag includible by die bruto inkomste van die oordragnemende is nie verminder met enige FICA weerhouding van die betalings (insluitend oordragte van eiendom) om die oordragnemer. Sien ds Rul. 86-109 en ds Rul. 71-116. Omdat 'n was die diens performer en die vergoeding hou verband met 'n 8217s diens in diens by Y. die lone, hoewel aan B. is FICA loon van 'n. Sien ds Rul. 71-116. So, omdat die betalings is lone vir FICA belasting doeleindes, die betalings is rapporteerbare deur Y as sosiale sekerheid lone en Medicare lone op 'n vorm W-2, Wage en belasting Verklaring. uitgereik aan 'n. en die belasting sosiale sekerheid weerhou en Medicare belasting teruggehou is ook rapporteerbare op die vorm W-2 aan a. Y in ag neem ander lone voorheen aan 'n in daardie kalenderjaar te bepaal of hierdie verspreidings uitgesonder van lone sosiale sekerheid onder sekte 3121 (a) (1), die maksimum sosiale sekerheid loon basis uitsondering nie. Die werknemer FICA belasting vir hierdie lone moet afgetrek word van die betaling van hierdie lone. Ten slotte, moet hierdie betalings nie ingesluit word in Box 1, lone, wenke, ander vergoeding nie moet enige bedrag word weerspieël in Box 2, Federale inkomste belasting weerhou, van die vorm W-2 uitgereik word aan 'met betrekking tot hierdie betalings. Futa Die Futa belasting bepalings van toepassing met betrekking tot nonstatutory voorraad opsies en nonqualified uitgestelde vergoeding planne is soortgelyk aan die FICA bepalings, behalwe dat slegs die werkgewer betaal die onder Futa opgelê belasting. Sien sectsect 3301, 3306 (b), en 3306 (R) (2) en die regulasies daarkragtens. As gevolg van die soortgelyke statutêre bepalings, Futa belasting geld op dieselfde tyd en op dieselfde wyse as FICA. Om die belasting mate loon van toepassing, die lone is Futa loon van die werknemer 'n. onderhewig aan die maksimum loon basis in sekte 3306 (b) (1). Soos met FICA, kan lone voorheen aan die werknemer betaal gedurende die kalenderjaar in ag geneem word om te bepaal of hierdie bedrae in aanmerking kom vir die Futa maksimum loon basis uitsondering nie. Inkomstebelasting Weerhouding Artikel 3402 (a) met betrekking tot inkomstebelasting weerhouding, vereis oor die algemeen moet elke werkgewer 'n betaling van lone aan te trek en te weerhou op die lone n belasting bepaal in ooreenstemming met voorgeskrewe tafels of berekeningsprosedures. Artikel 3401 (a) bepaal dat 8220wages8221 vir inkomstebelasting weerhouding doeleindes beteken alle vergoeding vir dienste gelewer deur 'n werknemer vir sy werkgewer, insluitend die kontant waarde van alle vergoeding (insluitend byvoordele) betaal in enige medium anders as kontant, met sekere uitsonderings nie pertinent hierdie beslissing. Onder sekte 31,3402 (a) -1 (c), 'n werkgewer verplig is om af te trek en te weerhou die belasting nieteenstaande die feit dat die lone in iets anders as geld betaal (byvoorbeeld lone betaal in voorraad of verbande) en om te betaal oor die belasting in geld. As die lone in eiendom anders as geld betaal word, moet die werkgewer die nodige reëlings te tref om te verseker dat die bedrag van die vereiste om weerhou belasting is beskikbaar vir betaling in geld. Artikel 31 bepaal dat die weerhou lone as inkomstebelasting weerhouding bedrag sal toegelaat word om die 8220recipient van die income8221 as 'n krediet teen die inkomstebelasting wat deur Subtitle A. Afdeling 1,31-1 (a) van die Inkomstebelastingwet Regulasies bepaal dat die 8220recipient van die income8221 vir doeleindes van die party 31 krediet is die individu wat is onderhewig aan inkomstebelasting op die lone waaruit die belasting is teruggehou. Byvoorbeeld, indien 'n werknemer gade en nonemployee eggenoot woonagtig is in 'n gemeenskap eiendom staat en liasseer aparte belastingopgawes, elke verslagdoening vir inkomstebelasting doeleindes een-helfte van die deur die werknemer gade ontvang lone, is elke gade geregtig op die helfte van die krediet toelaatbare vir die weerhou by die bron met betrekking tot die lone belasting. Omdat die kompenserende belange oorgedra onder sect1041 om die nonemployee eggenoot op grond van die egskeiding belasbaar vir belasting diens doeleindes in dieselfde mate asof behou deur die werknemer eggenoot, die inkomste erken deur die nonemployee gade met betrekking tot die uitoefening van die nonstatutory voorraad opsies en die verspreiding van die nonqualified uitgestelde vergoeding planne vergoeding vir indiensneming en lone vir doeleindes van inkomstebelasting weerhouding onder sekte 3402. ingevolge sect1.31-1 (a), want die erkende met betrekking tot hierdie vergoeding inkomste is includible in die bruto inkomste van die nonemployee gade, is die nonemployee gade geregtig wees om die krediet vir die inkomste belasting teruggehou ten opsigte van hierdie loon betalings. Werkgewers is nie nodig om Form W-4, Employee8217s Weerhouding Allowance Sertifikaat in te samel. uit die nonemployee gade, en behoort nie base weerhouding op 'n vorm W-4 deur die nonemployee gade voorgelê. Werkgewers mag die vergoeding includible in die inkomste van die nonemployee gade as aanvullende lone te behandel en die vaste koers weerhouding metode toe te pas op aanvullende lone in die weerhouding van belasting op hierdie lone. Die vaste koers vir die weerhouding van op aanvullende loon is tans 25 persent. Sien sekte 101 (c) (11) van die ekonomiese groei en belastingverligting Versoening Wet van 2001 (Pub. L. No 107-16), wat bepaal dat die vaste koers vir weerhouding van aanvullende loon is die derde laagste belastingkoers toepassing onder sekte 1 (c) van die Kode, en sectsect 1 (c), 1 (i) (1) (a) (i) en 1 (i) (2) van die Kode, wat bepaal dat die derde laagste belastingkoers onder sekte 1 (c) van toepassing is 25 persent. Verslagdoening van betalings Artikel 6051 vereis payors van vergoeding aan 'n werknemer aan dié betalings op Vorm W-2, Wage en belasting Verklaring rapporteer. Omdat die voormalige gade is nie 'n werknemer, moenie die verslagdoening vereistes van sekte 6051 nie van toepassing nie. Artikel 6041 (a) en die gepaardgaande regulasies oor die algemeen vereis dat alle persone wat betrokke is by 'n bedryf of besigheid wat 'n betaling aan 'n derde party te maak deur die loop van so 'n besigheid 'n inligtingsessie terugkeer met die IRS moet dien, verslagdoening alle betalings van altesaam 600 of meer in 'n belasbare jaar van huur, salarisse, lone, premies, annuïteite, kompensasies, vergoedingskomitee, besoldiging, of ander vaste of bepaalbare winste, winste en inkomste. In hierdie geval is, op grond van party 6041 (a), moet Y 'n inligtingsessie in te dien terugkeer rapportering beide die inkomste B besef van B 8217s uitoefening van die nonstatutory voorraad opsies en die aan B van die uitgestelde vergoeding planne betalings. Onder sekte 31,6051-1 (a) (1), die loon van 'n werknemer wat onderhewig is aan Social Security en Medicare belasting is ingesluit in die toepaslike blokkies op die vorm W-2 uitgereik aan die werknemer. Sien ook ds Rul. 71-116. Want daar is geen voorsiening vir die uitreiking van Vorm W-2 in die naam van 'n nonemployee gade, besef die inkomste op die uitoefening van die nonstatutory voorraad opsies rapporteerbare om die nonemployee gade sou wees deur Y op Vorm 1099-MISC, Ander Inkomste. uitgereik aan die nonemployee gade, in Box 3, Ander inkomste, met die inkomste belasting teruggehou berig in Box 4, Federale inkomste belasting weerhou. Die betalings aan die nonemployee eggenoot B van die nonqualified uitgestelde vergoeding planne en die weerhouding daarop sou ook rapporteerbare wees deur Y op 'n vorm 1099-MISC in Box 3, met die inkomste belasting teruggehou berig in Box 4. Sosiale sekerheid lone, sosiale sekerheid belasting weerhou, Medicare lone, en Medicare belasting weerhou, indien van toepassing, word verslag gedoen oor die werknemer spouse8217s Form W-2 soos hierbo beskryf. Werkgewers sal die inkomste belasting weerhouding op lone betaal aan die nonemployee gade verslag oor Form 945, jaarlikse opbrengs van Weerhou federale inkomste belasting. Die Social Security en Medicare belasting betaal ten opsigte van hierdie loon van die werknemer gade sou word verslag gedoen oor Form 941, Employer8217s Kwartaallikse Federale belastingopgawe. Futa belasting ten opsigte van lone van die werknemer gade sou word verslag gedoen oor Form 940, Employer8217s Jaarlikse Federal Werkloosheid (Futa) belastingopgawe. HOLDINGS (1) Die oordrag van belange in nonstatutory voorraad opsies en in nonqualified uitgestelde vergoeding van die werknemer gade na die nonemployee gade voorval by 'n egskeiding nie lei tot 'n betaling van lone vir FICA en Futa belastingdoeleindes. Die nonstatutory voorraad opsies is onderhewig aan FICA en Futa belasting ten tyde van die uitoefening deur die nonemployee gade in dieselfde mate asof die opsies het deur die werknemer gade behou en uitgeoefen word deur die werknemer gade. Die nonqualified uitgestelde vergoeding bly ook onderhewig aan FICA en Futa belasting in dieselfde mate asof die regte op die vergoeding is behou deur die werknemer gade. Tot die mate FICA en Futa belasting toe te pas, die lone is die loon van die werknemer gade. Die werknemer gedeelte van die FICA belasting afgetrek van die loon soos en wanneer die lone in ag geneem word vir FICA belasting doeleindes. Die werknemer gedeelte van die FICA belasting afgetrek word van die betaling aan die nonemployee gade. Die inkomste erken deur die nonemployee gade met betrekking tot die uitoefening van die nonstatutory voorraad opsies is onderhewig aan weerhouding onder sekte 3402. Die uitgedeel aan die nonemployee eggenoot van die nonqualified uitgestelde vergoeding planne bedrae is ook onderhewig aan weerhouding onder sekte 3402. Die bedrae aan weerhou word vir inkomstebelasting weerhouding word afgetrek van die betalings aan die nonemployee gade. Die aanvullende loon vaste koers kan gebruik word om die bedrag van inkomstebelasting weerhouding bepaal. Op grond van party 31, is die nonemployee gade geregtig wees om die krediet toelaatbare vir die inkomste belasting teruggehou by die bron op hierdie lone. (2) Die lone sosiale sekerheid, Medicare lone, sosiale sekerheid belasting weerhou, en Medicare belasting weerhou, indien van toepassing, is rapporteerbare op 'n vorm W-2 met die naam, adres en nommer sosiale sekerheid van die werknemer gade. Maar geen bedrag is includible in Box 1 en Box 2 van die employee8217s Form W-2 met betrekking tot hierdie betalings. Die inkomste met betrekking tot die uitoefening van die nonstatutory voorraad opsies wat deur die nonemployee eggenoot en die verspreiding van die nonqualified uitgestelde vergoeding planne om die nonemployee gade is rapporteerbare in Box 3 as ander inkomste op 'n vorm 1099-MISC met die naam, adres en sekerheid nommer van die nonemployee gade sosiale. Inkomstebelasting weerhouding ten opsigte van hierdie betalings van lone ingesluit is in Box 4, Federale inkomste belasting weerhou. Inkomstebelasting weerhouding op betalings aan die nonemployee gade is ingesluit op 'n vorm 945 geliasseer deur Y. Die sosiale sekerheid belasting en Medicare belasting gerapporteer op Y 8217s Form 941, en die Futa belasting berig op Y 8217s Form 940. EFFEK OP ander gepubliseerde items Let 2002-31, 2002-1 CB 908, onder meer 'n voorgestelde beslissing inkomste aanspreek van die toepassing van FICA, Futa, en inkomstebelasting weerhouding, en verslagdoening van inkomste en / of lone met betrekking tot nonstatutory voorraad opsies en nonqualified uitgestelde vergoeding oorgeplaas na 'n voormalige gade voorval by 'n egskeiding, en versoek kommentaar oor die voorstel. Na oorweging van die kommentaar wat ontvang is, is die voorgestelde beslissing aanvaar as hersien deur hierdie inkomste beslissing. VOORNEMENDE AANSOEK Dit inkomste beslissing is effektief 1 Januarie 2005. Vir tydperke voor die effektiewe datum, kan werkgewers staatmaak op 'n redelike, goeie trou interpretasie insluitend die interpretasies in die voorgestelde beslissing inkomste in Kennisgewing 2002-31 en hierdie uitspraak inkomste. Maar met betrekking tot vergoeding oorgeplaas na 'n gade voorval by egskeiding, versuim om te behandel nonstatutory voorraad opsie vergoeding, of bedrae wat uitgestel is onder 'n nonqualified uitgestelde vergoeding plan, as onderworpe aan FICA nie oorweeg sal word 'n redelike, goeie trou interpretasie. OPSTEL INLIGTING Die skoolhoof skrywer van hierdie inkomste beslissing is A. G. Kelley van die Kantoor van die Afdeling raad / Mede Hoof Counsel (belastingvrystellingstatus en die regering entiteite). Vir verdere inligting in verband met hierdie inkomste beslissing, kontak mnr Kelley by (202) 622-6040 (nie 'n tolvrye oproep).Nonqualified uitgestelde vergoeding planne word deur besighede aan te vul bestaande gekwalifiseerde planne en verskaf 'n ekstra voordeel te sleutel personeel en hoogs vergoed werknemers. In klein ondernemings, dit sluit gewoonlik die eienaar en stigter. Breedweg gedefinieer, 'n nonqualified uitgestelde vergoeding plan (NDCP) is 'n kontraktuele ooreenkoms waarin 'n deelnemer stem in 'n toekomstige jaar betaal moet word vir dienste gelewer vanjaar dienste. Uitgestelde vergoeding betalings oor die algemeen 'n aanvang neem op diensbeëindiging (bv aftrede) of pre-aftrede dood of ongeskiktheid. Nonqualified uitgestelde vergoeding planne is dikwels gerig op die verwagte aftrede ten einde kontant betalings aan die afgetredene te voorsien en om belasting te stel om 'n jaar wanneer die ontvanger is in 'n laer belasting skaal. Daar is twee breë kategorieë van nonqualified uitgestelde vergoeding planne: keuse en nie-elektiewe. In 'n keuse NDCP 'n werknemer kies om minder huidige salaris en bonus vergoeding as hy of sy andersins sou ontvang, uitstel van die ontvangs van die vergoeding totdat 'n toekomstige belasting jaar ontvang. Nie-elektiewe NDCPs is planne waarin die werkgewer fondse tot voordeel en nie huidige vergoeding verminder ten einde toekomstige betalings te finansier. Sulke planne is in wese 'n post-beëindiging salaris voortsetting planne. Die argument agter so 'n nie-elektiewe planne, wat befonds word deur werkgewers, is die behoud van die sleutel werknemers. Een kenmerk van nonqualified uitgestelde vergoeding planne wat hulle 'n baie gewilde instrument vir gebruik deur groot maatskappye en 'n paar klein besighede het gemaak, is die feit dat hulle nie beperk deur dieselfde reëls nie-diskriminasie opgelê gekwalifiseerde planne. NDCPs aangebied kan word om 'n uitgesoekte groep van werknemers net, in teenstelling met gekwalifiseerde planne waaraan alle werknemers in aanmerking kom per definisie. Gevolglik is die koste van hierdie voordeel is laer omdat dit toeval aan minder mense. Maatskappye het ander voordele wat verband hou met nonqualified uitgestelde vergoeding planne sowel erken. Administratiewe koste, byvoorbeeld, is laer met 'n nonqualified plan as vir soortgelyke gekwalifiseerde planne. Tot 31 Desember 2004, NDCP planne het nie nodig om die IRS te rapporteer en is net wat nodig is om 'n eenmalige brief aan die Amerikaanse Departement van Arbeid verklaar dat die plan is in plek en die aanmelding van die aantal deelnemers dit bedek stuur. Met die verloop van die Amerikaanse Jobs Creation Act van 2004, is 'n bykomende verslagdoening vereiste bygevoeg. Maatskappye met NDCPs nou moet ook verslag doen aan die IRS bedrae wat uitgestel is en verdien onder die plan op Vorm W-2 of 1099, selfs al is hierdie bedrae nie ingesluit as belasbare inkomste. Daar is twee hoof tipes van nonqualified uitgestelde vergoeding planne waaruit klein sake-eienaars kan kies: aanvullende planne uitvoerende aftrede (SERPs) en uitgestelde spaar planne. Hierdie twee opsies te deel 'n paar algemene kenmerke, maar daar is ook belangrike verskille tussen die twee. Byvoorbeeld, kan in aanmerking te kom vir beide planne gebaseer op die uitvoerende salaris, posisie, of albei. Maar terwyl uitgestel spaar planne werknemers vereis om hul eie verdienste bydra, uitvoerende wat in SERPs geplaas ontvang hul vergoeding van hul werkgewers. Laerskool UITVOERENDE Aftree Planne (SERPS) SERPs algemeen gestruktureer om pensioen planne omskrewevoordeel-spieël. Hulle belowe 'n bepaalde voordeel van die werkgewer by aftrede. SERP voordele, wat in samewerking met ander voordeelplanne soos gekwalifiseerde-plan spaargeld en Social Security voordele kan toegeken word, kan bereken word in 'n aantal maniere. Werkgewers kan kies om hul bestuurders 'n plat dollar bedrag te betaal vir 'n ooreengekome aantal jare 'n persentasie van hul salaris by aftrede vermenigvuldig met hul jaar met die maatskappy of 'n vaste persentasie van hul salaris by aftrede vir 'n gegewe aantal jare. Maatskappye het ook die opsie van die befondsing van SERPs hetsy deur algemene bates (ten tyde van die werknemers aftrede) of via delgingsfondse of korporatiewe besit lewensversekering (coli). Delgingsfondse Besighede wat die delgingsfonds metode gebruik toeken geld op 'n jaargrondslag tot 'n fonds wat sal dek voordeelbetalings soos dit verskuldig kom. Dit geld belê kan word deur die maatskappy as wat hy goeddink, maar dit is nietemin geoormerk vir aftrede betalings. Korporatiewe-Owned Lewensversekering (coli) Onder die coli befondsing metode, besighede te koop lewensversekering planne op die direkteure en bestuurders wat hulle wil vergoed. Elke maatskappy betaal die premies op die gekoop beleid en soos elke uitvoerende aftree, die firma betaal sy of haar voordele van bedryfsbates vir 'n voorheen tydperk. Die belangrikste voordeel vir die klein sake-eienaar onder die coli reëling is dat sy of haar besigheid is aangewys as die enigste begunstigde van die belasting-vrye opbrengs van die versekeringspolis. By die dood van 'n uitvoerende vir wie so 'n beleid is verkry, is die maatskappy vergoed vir 'n paar of al die koste van die versekering planmdashthe werklike voordele betaal, die versekeringspremies. Entrepreneurs moet egter daarop let dat hul firma 'n belastingaftrekking vir sy bydraes nie ontvang 'n SERP tot die direkteur of uitvoerende eintlik ontvang die voordeelbetalings (besighede met behulp van gekwalifiseerde vergoeding planne, aan die ander kant, afleidings te ontvang in die huidige jaar) . UITGESTELDE spaar planne Uitgestelde spaar planne is soortgelyk aan 401 (k) planne in die sin dat werknemers wat daardeur geraak word toegelaat om 'n gedeelte van hul salaris opsy gesit (gewoonlik tot 25 persent) en bonusse (soveel as 100 persent) in die plan om te sit. Hierdie geld word direk afgetrek van werknemer paychecks, en belasting nie gehef op die geld totdat die werknemer dit ontvang. Planne is opgestel om verpligtinge in een van twee maniere te dek. Eerstens, die maatskappy waarborg net 'n vaste koers van opbrengs op die uitgestelde bydraes, wat kom uit sy algemene bedryfsbates ten tyde van die uitbetaling. Tweedens, die maatskappy bind elke bestuurders spaar om die prestasie van 'n bepaalde onderlinge fonds wat die uitvoerende kies uit 'n paar wat aangebied word deur jou plan. Maatskappye wat die opstel van 'n vaste koers van opbrengs op die deferrals mag die gelde betrokke egter hulle wil belê, op voorwaarde dat hulle uiteindelik aan hul uitbetaling verpligtinge. Daarbenewens konsultante daarop dat 'n paar klein besighede (en grotes ook) 'n beleid waarin hulle ooreenstem met fondse sal bied op werknemer deferrals of voeg winsdeling of aansporingsgebaseerde bydraes gevestig. Bestuurders met uitgestelde spaar planne het 'n verskeidenheid van uitbetaling opsies om van te kies, hoewel die aantal opsies is verminder met die verloop van die Amerikaanse Jobs Creation Act van 2004. Die verspreiding van plan fondse word toegelaat op die volgende wyses onder die Amerikaanse Jobs Creation Act : skeiding van diens gestremdheid 'n bepaalde tyd onder die plan wat gedefinieer word in die plan dokumentasie 'n verandering in die geselskap eienaarskap of beheer van die korporasie, en onvoorsiene noodgevalle (soos omskryf in die wet) of die dood. As 'n uitvoerende ingeskryf is in hierdie tipe plan sterf of word afgedank is uit die maatskappy voor aftrede, ontvang hy of sy (of hul familie) 'n enkelbedrag uitbetaling van hul voordele. Dit moet egter daarop gelet word, dat nonqualified uitgestelde vergoeding planne nie sal beskerm teen krediteure indien die maatskappy wat hulle geskep lêers vir bankrotskap. PLANNE VIR belastingvrye ORGANISASIES Nonqualified uitgestelde vergoeding planne kan ook aangewend word deur belastingvrye organisasies, maar bestuurders van hierdie entiteite moet bewus wees dat vir belastingvrye organisasies, soos planne is onderhewig aan aansienlik strenger Internal Revenue Service (IRS) regulasies . Nontheless, deur die onderwerping van die werkgewer betaal, belasting uitgestelde vergoeding aan risiko van verbeuring of deur die betaling van die vereiste belasting vir hierdie planne, belastingvrye organisasies in staat is om werkbare alternatiewe te ontwikkel vir die befondsing van nonqualified uitgestelde vergoeding planne. Befondsingsopsies belasting-vrygestelde organisasies op soek na werkgewer betaal uitgestelde vergoeding planne kan kies uit 'n aantal opsies te finansier: Onbefonds voordele wat berus by aftrede. Onder hierdie strategie, werkgewers bied aanvullende aftreevoordeel planne met bates wat nie toegewy aan die befondsing van die plan. Indien die werkgewer lopies in finansiële moeilikheid voordat die werknemer of werknemers wat onder die plan af te tree, kan dit daardie bates te gebruik om sy skuldeisers te betaal. Onbefondsde voordele wat berus tydens indiensneming. Vesting plaasvind volgens plan verloop doelwitte soos gedefinieer deur die werkgewer. Soos vestiging plaasvind, moet die werkgewer bied 'n kontantuitkering aan belasting te dek. Die uiteindelike voordeel by aftrede is verminder tot die jaarlikse verspreiding van n gedeelte van die voordeel om belasting te betaal weerspieël. Voordele befonds met uitgestelde annuïteite. Onder hierdie reëling, sal die klein sake-eienaar uitgestelde annuïteite te verkry in die naam van deelnemende werknemers. Die werkgewer wat hierdie track gewoonlik neem bied kontant uitkerings aan die belasting te dek op beide die bydrae en die kontantuitkering, aangesien bydraes tot die annuïteit deur die IRS word beskou as belasbare inkomste. Net so, organisasies op soek na vrywillige nonqualified uitgestelde vergoeding planne kan die volgende befondsing alternatiewe na te streef te finansier: Tradisionele uitgestelde vergoeding planne met nie-kompetisie bedrag. Hierdie nie uitbetaal geld tot aan die einde van 'n bepaalde tydperk van die tyd. As 'n werknemer wat 'n deel van die plan die maatskappy 'n mededingende besigheid te sluit voor daardie bepaalde tydperk verloop laat, dan is die werknemer verbeur die bydraes. Ontleders daarop egter dat hierdie keuse is dikwels nie 'n smaaklike een vir werkgewers, aangesien werknemers wat waarskynlik sal aanstoot pogings om sulke beperkings. Uitgestelde annuïteite. Onder hierdie alternatiewe, werknemers koop uitgestelde annuïteite met nabelaste inkomste, en hulle nie belasting op annuïteit inkomste verskuldig tot uitbetaling. Uitstel met behulp van na-belasting dollars. Onder hierdie plan, is werknemers onmiddellik gevestig en belas word op die uitgestelde vergoeding. Nabelaste vergoeding daarna word in 'n onderlinge fonds wat deur die werkgewer, maar dit is in stand gehou vir die voordeel van die werknemer. BIBLIOGRAFIE Die 401 (k) Paper Chase. Business Week. 27 Maart 2000 Altieri, Mark P. Nonqualified uitgestelde vergoeding Planne. Die CPA Journal. Februarie 2005 Madsen, Dawilla, en Dominick Pizzano. Die 401 (k) Gamble. Strategiese Finansies. Desember 1999. Olson, John. 'N kragtige wapen in die oorlog vir talent. Nasionale Onderskrywer Life Health-Finansiële Dienste Edition. 23 Junie 2003 Postal, Arthur D. Nuwe belasting faktuur Wysigings Reëls Nonqualified Uitgestelde Comp Planne. Nasionale Onderskrywer Life Health. 18 Oktober 2004 Amerikaanse Departement van die Tesourie. Internal Revenue Service. Nonqualified oudittegnieke Gids Uitgestelde Vergoeding. Beskikbaar by www. irs. gov/businesses/corporations/article/0,,id134878,00. 10 Januarie 2005 Van Dyk, George. Ondersoek van jou 401 K. Business krediet. Januarie 2000.
No comments:
Post a Comment